Налоговая система Черногории

НДС облагаются:

• Товары и услуги, произведенные и оказанные в результате ведения коммерческой деятельности.
• Импортные товары.

19% - это стандартная ставка НДС (c 1.07.2013 года).

Надо отметить, что в соседних странах этот налог составляет от 18 до 22%, а значит, в Черногории он является одним из самых низких в Европе.

Для некоторых групп товаров применяется пониженная ставка 7%, в основном она предусмотрена для некоторых продуктов питания (группа молочных товаров, хлеб), а также для лекарств, учебников и учебных пособий, гостиничного бизнеса и др.

Кроме того, до тех пор, пока оборот не превысит 18 000 евро, предприниматели находятся вне системы НДС. Особенные схемы налогообложения предусмотрены также для туроператоров, турагентств, посредников при обороте предметов искусства и антиквариата, и других.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

Плательщик налога – физическое лицо, которое получает прибыль на территории Черногории.

Источник доходов – личные доходы, самостоятельная трудовая деятельность, имущество и имущественные права, капитал и прирост капитала.

Налогооблагаемая база – это разница между прибылью и расходами на осуществление деятельности.

Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале следующим образом:

• прибыль до 785 €: 0% с суммы до 785€;
• прибыль от 785 до 2 615€: 0 € + 15% от суммы свыше 785 €;
• прибыль от 2 615 до 4 577€: 274 € + 19% от суммы свыше 2 615 €;
• прибыль свыше 4 577€: 647 € + 23% от суммы свыше 4 577 €.

Налогом на доходы не облагается:

• материальная помощь, оказанная вследствие уничтожения или повреждения имущества от стихийных бедствий и других ЧС;
• компенсации по медстрахованию, кроме компенсаций зарплаты;
• доход от получения подарков или наследства;
• доход от азартных игр и лотерей, страхования;
• организованная гуманитарная и социальная помощь;
• стипендии, кредиты студентов и учеников;
• горячее питание, командировочные выплаты, награждения юбиляров;
• пенсионное пособие.

Налог на прибыль

Плательщик налога – юридическое лицо.

Налогооблагаемая база – «бухгалтерская прибыль» компании.

Источники прибыли:

• продажа товаров, произведенных в Черногории;
• услуги, оказанные в Черногории;
• дивиденды;
• пользование имущественными правами на территории Черногории;
• пользование недрами Черногории;
• движимое и недвижимое имущество в случае, если его продавец находится в Черногории;
• страхование и повторное страхование рисков в Черногории.

Стандартная ставка налога на прибыль в Черногории – 9%, для дивидендных доходов – 15%, для процентных доходов – 5%.

Предусмотрены также случаи, когда налог на прибыль не взимается – это первые 3 года деятельности юридических фирм и их филиалов, если они осуществляют свою деятельность в областях страны, требующих развития. Льготами пользуются также те, кто принимает на работу новых сотрудников или вкладывает средства в ценные бумаги.

Налог на оборот недвижимости

Предмет налогообложения – любое приобретение недвижимости:

• купля-продажа;
• размен;
• наследование;
• дарение;
• и прочее.

Недвижимостью при этом считаются как земельные участки, так и строительные объекты вне зависимости от назначения.

После нотариальной регистрации, один экземпляр договора купли-продажи направляется в налоговую инспекцию. На основании суммы, указанной в договоре и руководствуясь прочими критериями, эксперты налоговой инспекции дают оценку недвижимости. Если продавец недвижимость продана по реальной стоимости, то, как правило, она сохраняется при налоговой оценке. В этом смысле чрезвычайно выгодно приобретать и оформлять в собственность объекты, требующие ремонта или реставрации, т.к. их оценочная стоимость на момент приобретения достаточно мала по сравнению с окончательной. По факту оценки цены продажи, указанной в в договоре купли-продажи, налоговая полиция рассчитывает налог в размере 3 %. Извещение на уплату налога приходит через 10-15 дней после совершения сделки у нотариуса, на Ваш адрес, указанный в договоре купли-продажи. Покупая квартиру в новостройке непосредственно от застройщика, в лице юридического лица и плательщика НДС (17 %), Вы, как покупатель, освобождаетесь от уплаты налога 3 %!

От уплаты налога освобождаются физические лица в случаях дележа имущества, реституции и тд., а так же в случае внесения недвижимости в качестве капитала в акционерное общество при присоединении, слиянии и разделении акционерного общества.

После подписания договора купли-продажи нотариус обязан уведомить налоговые органы о наступлении налоговой обязанности и к заявлению об этом приложить договор. В течение 15-ти дней со дня утверждения налоговой обязанности налог с оборота на недвижимость должен быть уплачен.

В случае расторжения договора купли-продажи недвижимости по воле сторон в срок до 60 дней после его подписания, но до смены собственника, что подтвердиться соответствующим судебным решением, налог может быть возвращен в течение 15-ти дней со дня подачи заявления.

Ежегодный налог на имущество

Каждый год собственник недвижимости обязан платить налог на имущество в Черногории, независимо от того – юридическое он лицо или физическое.

Ставка налога на недвижимость колеблется от 0,1 до 1% и зависит от различных факторов (назначения помещения, кто проживает, постоянно или временно, сдается ли в аренду, года постройки, качества строительных материалов, удаленности от моря и др).

Есть и исключения, когда налог на имущество не платится вовсе. Например, на недвижимость, стоимость которой не превышает 50 средних черногорских зарплат, которая при этом не сдается в аренду, или на здания, которые используются в культурных, научных и иных целях и не приносят доход и тд.

Налог на пользование транспортным средством

Его платят собственники транспортных средств. Размер налога на автомобиль колеблется от 25 до 1500 € (в зависимости от объема двигателя) и его величина уменьшается ежегодно на 5% пропорционально возрасту автомобиля. Максимум, на который может уменьшиться ставка налога – 50%. Налог на мотоцикл составляет от 10 до 300 €, на яхты и лодки от 5 до 3000 €, самолеты и другие летательные средства от 1000 до 5000 €.

Налог на оборот транспортных средств

При покупке подержанных транспортных средств покупатель платит налог в размере 5% от рыночной стоимости (если не предусмотрен НДС).

Таможенные пошлины

В Черногории установлено 14 типов таможенных ставок от 0 до 30%. Нет экспортной пошлины, и не облагаются пошлинами некоммерческие товары некоммерческого назначения, принадлежащие лицам, въезжающим в страну, общей стоимостью до 150 €.

Местные налоги

Местные органы управления могут самостоятельно устанавливать дополнительные налоги, например, налог на фирму или название, на лотерею, азартные игры и пр.

Туристический налог

Иностранные граждане и граждане Черногории, для которых приобретенное жилье является вторым домом (то есть является жильем для отдыха), и в случае, если это жилье находится в зоне туристической активности, оплачивают туристический налог. К туристической зоне относится все побережье. Размер налога устанавливается местным муниципалитетом и оплачивается ежегодно до конца сентября текущего года.

Стоимость туристического сбора за 12 месяцев определяется по формуле: (S/15м2)*45*n*0,5,

Где S – площадь объекта,

45 – туристический сезон, дни

n – стоимость 1 дня проживания (от 50 центов до 1 евро в зависимости от региона)

0,5 – коэффициент заполняемости.

Налог на сдачу в аренду

В данном случае налог равен налогу на прибыль, то есть 9%

Если недвижимость приобретается с целью сдачи в аренду, то дополнительно к налогу на имущество собственник уплачивает налог на сдачу жилья в аренду в размере 98 евро в месяц.

Штрафные санкции

Если юридическое лицо не сообщает о наступлении налоговой обязанности, не платит налоги в установленные сроки и не предоставляет сведения для определения налоговой базы, то подвергается штрафу от 20 до 200 минимальных зарплат. Вместе с этим штраф накладывается также и на директора этой компании.

Штрафу подвергается также и физическое лицо (в тех же случаях), но в размере от 2 до 20 минимальных зарплат.